Jak funguje identifikovaná osoba
Identifikovaná osoba je podnikatel nebo jiná osoba povinná k dani, která není běžným plátcem DPH, ale kvůli určitým přeshraničním transakcím musí plnit vybrané povinnosti v oblasti DPH. Správné posouzení zahraničních nákupů a služeb může ovlivnit osobní finance a peníze i náklady podnikatele. Pravidla identifikovaných osob patří do oblasti daní a finanční legislativy. Typickým příkladem je česká OSVČ nebo firma, která není plátcem DPH a nakoupí určitou službu od zahraniční společnosti. V takové situaci může vzniknout povinnost přiznat českou DPH, přestože podnikatel při běžném prodeji v Česku zůstává neplátcem.
Co znamená být identifikovanou osobou
Identifikovaná osoba má pro účely DPH zvláštní postavení. Není klasickým plátcem DPH a při běžných tuzemských prodejích zpravidla nezačne automaticky připočítávat DPH ke svým cenám. Současně však musí řešit DPH u vybraných přeshraničních plnění.
Český podnikatel například prodává služby pouze zákazníkům v Česku a jeho obrat nevede ke vzniku povinného plátcovství. Následně však začne nakupovat online reklamní služby od zahraničního dodavatele. Právě tato transakce může změnit jeho povinnosti v oblasti DPH.
Identifikovaná osoba není totéž jako plátce DPH. Rozdíl je důležitý zejména při fakturaci českým zákazníkům a při posuzování nároku na odpočet daně.
Kdy se podnikatel stane identifikovanou osobou
Jedním z častých důvodů je přijetí služby s místem plnění v tuzemsku od osoby neusazené v tuzemsku. V praxi může jít o nákup zahraničních reklamních, softwarových nebo jiných podnikatelských služeb. Povinnost může vzniknout přímo ze zákona v okamžiku rozhodné transakce.
OSVČ například není plátcem DPH a začne využívat zahraniční reklamní platformu. Za reklamu zaplatí 20 000 Kč. Pokud jde o přijetí služby splňující zákonné podmínky, podnikatel může mít povinnost řešit DPH jako identifikovaná osoba.
Od roku 2025 je navíc u vybraných situací nutné sledovat také úplatu poskytnutou před samotným uskutečněním plnění. Není proto bezpečné čekat pouze na konečnou fakturu a teprve poté řešit daňové postavení.
Jak funguje DPH při nákupu služby ze zahraničí
U vybraných přijatých zahraničních služeb se daňová povinnost přesouvá na českého příjemce. Identifikovaná osoba musí vypočítat a přiznat českou DPH podle pravidel vztahujících se ke konkrétnímu plnění.
Podnikatel přijme zahraniční službu se základem daně 10 000 Kč. Pokud se na plnění použije základní sazba 21 procent, vypočtená DPH činí 2 100 Kč. Identifikovaná osoba tuto daň přizná a při splnění podmínek ji odvede finančnímu úřadu.
Zásadní rozdíl proti běžnému plátci spočívá v tom, že identifikovaná osoba nemá obecný nárok na odpočet DPH na vstupu. Vypočtená daň proto může představovat skutečný dodatečný náklad podnikatele.
Kdy vzniká identifikovaná osoba při poskytování služeb do EU
Postavení identifikované osoby může vzniknout také při poskytování vybraných služeb podnikateli v jiném členském státě Evropské unie. Typickou situací je česká OSVČ, která poskytne službu zahraniční firmě registrované k DPH a místo plnění se podle obecných pravidel nachází v jiném členském státě.
Český grafik například poskytne německé společnosti službu za 50 000 Kč. Pokud jsou splněny podmínky pro použití pravidla o místu plnění v jiném členském státě, český podnikatel může mít povinnosti identifikované osoby a související povinnost podat souhrnné hlášení.
Identifikovaná osoba může vzniknout nejen při nákupu ze zahraničí, ale také při některých službách poskytovaných podnikatelům v jiných státech EU. Proto je důležité před první zahraniční zakázkou zjistit daňové postavení odběratele a správné místo plnění.
Jak se registrovat jako identifikovaná osoba
Pokud nastane zákonná skutečnost vedoucí ke vzniku postavení identifikované osoby, je nutné splnit registrační povinnost vůči správci daně. Přihláška k registraci k DPH se podává elektronicky a podnikatel v ní uvede odpovídající důvod registrace.
Podnikatel by měl znát přesné datum transakce, kvůli které mu povinnost vznikla. Současně je vhodné uchovat zahraniční fakturu, smlouvu nebo jiný doklad prokazující charakter přijaté či poskytnuté služby.
Chybou je registrovat se až několik měsíců poté, co podnikatel při účetní uzávěrce náhodou objeví zahraniční faktury. Praktické principy registrace k DPH obecně popisuje článek jak funguje registrace k DPH.
Jaká přiznání podává identifikovaná osoba
Identifikovaná osoba nepodává přiznání k DPH automaticky za každý měsíc pouze kvůli samotné registraci. Daňové přiznání podává za zdaňovací období, ve kterém jí vznikla povinnost přiznat daň. Přiznání a další formulářová podání se podávají elektronicky.
Pokud podnikatel v lednu přijme zahraniční službu, ze které musí přiznat DPH, řeší odpovídající daňové přiznání. Jestliže v dalším období žádnou transakci zakládající daňovou povinnost nemá, samotná registrace identifikované osoby neznamená automatickou povinnost podávat nulové přiznání za každý měsíc.
Při poskytování vybraných služeb do jiného členského státu může vzniknout povinnost podat souhrnné hlášení. Identifikovaná osoba naopak nepodává kontrolní hlášení pouze z titulu svého postavení identifikované osoby.
Jak se vyhnout chybám u identifikované osoby
Pravidelně kontrolujte dodavatele zahraničních online služeb a nesledujte pouze částku na faktuře. U reklamy, softwaru, cloudových nástrojů a dalších digitálních služeb zjistěte, ve kterém státě je dodavatel usazen a jaké DIČ používá. Stejnou kontrolu proveďte před poskytováním služeb podnikatelům v jiných státech Evropské unie.
Největší chybou je předpokládat, že neplátce DPH nemusí DPH nikdy řešit. Právě nákup zahraničních reklamních a digitálních služeb patří mezi časté důvody vzniku povinností identifikované osoby. Rozdíl mezi běžným plátcovstvím a registrací podrobněji vysvětluje článek jak funguje dobrovolná registrace k DPH. Praktickou práci s fakturami popisuje také článek jak evidovat daňové doklady. Širší orientaci nabízí kompletní průvodce českými daněmi.
