Jak funguje IOSS krok za krokem

IOSS neboli Import One Stop Shop je zvláštní režim DPH určený pro vybrané prodeje zboží dováženého ze zemí mimo Evropskou unii konečným zákazníkům v EU. Správné používání režimu může ovlivnit podnikatelské i osobní finance a peníze a patří mezi důležitá témata v oblasti daní a finanční legislativy. Princip IOSS spočívá v tom, že prodejce vybere DPH od zákazníka již při prodeji, eviduje transakci a následně vybranou daň vykáže a odvede prostřednictvím zvláštního režimu.

Krok 1: Ověření, zda prodej patří do IOSS

Prvním krokem je zjistit, zda konkrétní prodej splňuje podmínky pro použití IOSS. Režim se týká vybraného prodeje zboží na dálku, při kterém je zboží dováženo ze třetí země nebo třetího území zákazníkovi v Evropské unii.

Významná je hodnota zásilky, která nesmí překročit stanovený limit pro použití dovozního režimu. IOSS se používá pro způsobilé zásilky s vlastní hodnotou nepřesahující 150 eur.

Důležité je skutečné místo, odkud je zboží odesíláno zákazníkovi. Pokud se zboží již nachází ve skladu na území Evropské unie, nejde automaticky o prodej dováženého zboží spadající do IOSS.

Podnikatel, který si není jistý vhodností režimu, může nejprve projít postup jak se registrovat do IOSS.

Krok 2: Zákazník vytvoří objednávku

Dalším krokem je vytvoření objednávky konečným zákazníkem v některém členském státě Evropské unie. E-shop musí získat údaje potřebné pro určení státu, ve kterém má být DPH přiznána.

Význam má zejména země dodání zboží. Podle státu spotřeby se následně určuje sazba DPH použitelná pro konkrétní prodávané zboží.

Prodejce proto nemůže automaticky používat českou sazbu DPH pro všechny zákazníky v Evropské unii. Objednávkový systém musí být schopen pracovat s daňovými pravidly jednotlivých zemí, do kterých obchod prodává.

U většího e-shopu je vhodné celý proces automatizovat. Ruční kontrola každé zahraniční objednávky může při vysokém množství prodejů vytvářet značné riziko chyb.

Krok 3: DPH se vybere při prodeji

Při použití IOSS prodejce vybere odpovídající DPH od zákazníka již při uskutečnění prodeje. Zákazník tak platí cenu zahrnující daň vypočtenou podle pravidel vztahujících se ke státu spotřeby.

Prodejce musí transakci správně zaznamenat ve své evidenci. Nestačí pouze evidovat celkovou přijatou platbu, protože pro následné vykázání IOSS je nutné rozlišovat prodeje podle jednotlivých států a použitých sazeb.

Správné určení DPH je důležité již v okamžiku objednávky. Pokud e-shop použije nesprávnou sazbu, může prodejce od zákazníka vybrat jinou částku daně, než následně musí vykázat.

Obecné principy přeshraničního zdanění popisuje článek jak funguje DPH při prodeji do EU.

Krok 4: IOSS číslo se použije při dovozu zásilky

Při dovozním procesu musí být informace o použití IOSS správně předána osobám zapojeným do přepravy a celního odbavení zásilky. Identifikační číslo IOSS slouží k propojení zásilky s použitým zvláštním režimem.

Pokud jsou splněny podmínky režimu a potřebné údaje jsou správně uvedeny při dovozu, DPH vybraná při prodeji se při dovozu nevybírá znovu. Tím se omezuje situace, kdy zákazník zaplatí daň při objednávce a následně je po něm požadována další platba při doručení.

IOSS identifikační číslo není běžné DIČ určené k veřejnému zobrazování na e-shopu. Prodejce by měl zajistit jeho bezpečné předávání pouze subjektům, které jej potřebují pro správné zpracování dovozu.

Chybné nebo nepředané údaje mohou způsobit komplikace při dovozu a zákazník může být vyzván k řešení DPH při doručení zásilky.

Krok 5: Prodejce vede evidenci IOSS objednávek

Každý prodej zahrnutý do IOSS musí být správně zachycen v evidenci podnikatele. Systém by měl umožnit rozlišit stát spotřeby, hodnotu transakce a částku odpovídající DPH.

U e-shopu s větším množstvím objednávek je vhodné vytvořit pravidelný export dat. Účetní by neměla získat pouze souhrnnou částku zahraničních tržeb bez možnosti rozlišit jednotlivé země.

Evidence musí navazovat na skutečné objednávky a přijaté platby. Zvláštní pozornost je vhodné věnovat stornovaným objednávkám, vrácenému zboží a dalším změnám původně uskutečněných transakcí.

Podklady lze připravovat podle systému popsaného v článku jak připravit doklady pro účetní.

Krok 6: Podání přiznání a odvod DPH v IOSS

Prodejce nebo jeho zprostředkovatel podává za režim IOSS elektronické přiznání za každý kalendářní měsíc. V přiznání jsou vykazovány transakce podle jednotlivých států spotřeby a příslušných údajů o DPH.

Vybraná DPH se odvádí prostřednictvím členského státu identifikace. Příslušné informace a částky jsou následně rozdělovány mezi státy spotřeby podle vykázaných prodejů.

Přiznání a odpovídající platbu je nutné řešit do konce měsíce následujícího po příslušném zdaňovacím období. Režim IOSS tedy vyžaduje pravidelnou měsíční kontrolu prodejních dat.

Podnikatel by neměl zaměňovat IOSS s běžným přiznáním k DPH nebo s režimem OSS. Princip registrace do druhého režimu popisuje článek jak se registrovat do OSS.

Jak funguje IOSS v praxi od objednávky po odvod DPH

Celý proces začíná objednávkou zákazníka v Evropské unii a ověřením, že zásilka splňuje podmínky režimu IOSS. E-shop určí stát spotřeby, použije odpovídající sazbu DPH a vybere daň již při zaplacení objednávky.

Následně je zásilka odeslána ze země mimo Evropskou unii a potřebné údaje o použití IOSS jsou předány pro dovozní proces. Prodejce současně zaznamená objednávku do své daňové evidence.

Po skončení kalendářního měsíce podnikatel připraví přehled IOSS transakcí, podá příslušné přiznání a odvede vykázanou DPH. Správně nastavený IOSS proto stojí především na propojení e-shopu, logistiky a daňové evidence tak, aby stejné údaje navazovaly od objednávky zákazníka až po konečné vykázání daně.