Jak funguje DPH mimo Evropskou unii
DPH při obchodování se zeměmi mimo Evropskou unii se liší podle toho, zda podnikatel dováží nebo vyváží zboží, případně nakupuje či poskytuje služby zahraničním zákazníkům. Správné řešení zahraničních transakcí je důležité pro osobní finance a peníze i cash flow podnikatele. Pravidla DPH a přeshraničního obchodování patří do oblasti daní a finanční legislativy. Jinak se řeší dovoz zboží z Číny, vývoz výrobků do Spojených států a jinak nákup softwarové služby od zahraniční společnosti. Rozhodující je charakter plnění, místo plnění a daňové postavení jednotlivých stran.
Jaký je rozdíl mezi obchodem v EU a mimo EU
Při obchodování uvnitř Evropské unie se používají pravidla pro pořízení a dodání zboží mezi členskými státy. U zemí mimo Evropskou unii se u fyzického zboží pracuje především s dovozem a vývozem. Do transakce proto mohou vstupovat také celní pravidla a celní řízení.
Česká firma nakoupí zboží od německého dodavatele a zboží je přepraveno z Německa do České republiky. Z pohledu DPH může jít o pořízení zboží z jiného členského státu. Pokud stejná firma objedná zboží z Číny a zboží vstoupí na území Evropské unie, řeší se dovoz.
Země dodavatele sama o sobě nemusí být jediným rozhodujícím údajem. U zboží je důležité také to, odkud je skutečně přepravováno a jaký celní režim se na zásilku vztahuje.
Jak funguje DPH při dovozu zboží ze zemí mimo EU
Při dovozu zboží ze třetí země může vzniknout povinnost řešit dovozní DPH. Základ pro výpočet daně nemusí odpovídat pouze ceně uvedené na faktuře zahraničního dodavatele. Podle konkrétní situace se zohledňují také další položky související s dovozem.
Podnikatel nakoupí zboží za 100 000 Kč. K zásilce se vztahují další náklady vstupující podle pravidel do základu daně a výsledný základ pro výpočet DPH činí 120 000 Kč. Při sazbě 21 procent představuje vypočtená daň 25 200 Kč.
Chybou je automaticky vypočítat dovozní DPH pouze z částky zaplacené zahraničnímu dodavateli. Pro správný výpočet je nutné pracovat s údaji a dokumenty souvisejícími s konkrétním dovozem.
Může si plátce odečíst DPH při dovozu
Plátce DPH může při splnění zákonných podmínek uplatnit nárok na odpočet daně související s dovozem zboží používaného pro jeho ekonomickou činnost. Musí však mít odpovídající doklady a splnit obecné podmínky pro odpočet.
E-shop doveze zboží určené k dalšímu prodeji a při dovozu je řešena DPH ve výši 42 000 Kč. Pokud je e-shop plátcem DPH, zboží používá pro činnost s nárokem na odpočet a splní další zákonné požadavky, může odpovídající daň uplatnit na vstupu.
Jiná situace může nastat u neplátce DPH. Ten nemá běžný nárok na odpočet a daň související s dovozem může představovat skutečný náklad. Daňové postavení podnikatele proto výrazně ovlivňuje konečnou ekonomiku zahraničního nákupu.
Jak funguje DPH při vývozu zboží mimo EU
Vývoz zboží z Evropské unie může být při splnění zákonných podmínek osvobozen od DPH s nárokem na odpočet. Podnikatel však musí být schopný prokázat, že zboží skutečně opustilo území Evropské unie.
Česká firma prodá zboží zákazníkovi ve Spojených státech za 300 000 Kč a zboží je vyvezeno z Evropské unie. Pokud jsou splněny podmínky pro osvobození při vývozu, český dodavatel neuplatní na vývoz běžnou českou DPH.
Samotná zahraniční adresa zákazníka nestačí k prokázání vývozu. Podnikatel musí mít odpovídající doklady potvrzující výstup zboží z území Evropské unie. Bez správných dokumentů může vzniknout problém při dokazování daňového režimu.
Jak funguje DPH u služeb ze zemí mimo EU
U služeb není rozhodující celní hranice stejným způsobem jako u fyzického zboží. Nejdříve je nutné určit místo plnění podle charakteru služby a postavení zákazníka nebo příjemce služby.
Český podnikatel nakoupí podnikatelskou službu od společnosti usazené ve Spojených státech za 50 000 Kč. Pokud je podle pravidel místo plnění v České republice a daň přiznává příjemce, může českému podnikateli vzniknout povinnost vypočítat českou DPH.
Při základní sazbě 21 procent by daň z částky 50 000 Kč činila 10 500 Kč. Plátce může při splnění podmínek posoudit nárok na odpočet. Neplátci může kvůli přijetí vybrané služby vzniknout postavení identifikované osoby.
Pravidla pro přijetí služby ze zahraničí se netýkají pouze dodavatelů z Evropské unie. Podrobnější postup popisuje článek jak funguje DPH při nákupu služeb ze zahraničí.
Jaké doklady hlídat při obchodu mimo Evropskou unii
U dovozu zboží uchovávejte faktury dodavatelů, dokumenty související s přepravou a odpovídající celní doklady. U vývozu je zásadní evidence prokazující skutečný výstup zboží z Evropské unie. U zahraničních služeb kontrolujte identifikační údaje dodavatele, charakter služby a datum rozhodné pro daňovou povinnost.
Podnikatel může během jednoho měsíce obdržet deset zásilek z různých zemí mimo EU. Pokud eviduje pouze faktury dodavatelů a nepropojí je s dokumenty souvisejícími s dovozem, může být pozdější kontrola DPH výrazně složitější.
Doklady k zahraničním transakcím evidujte tak, aby bylo možné propojit fakturu, konkrétní zboží nebo službu a odpovídající daňový režim. Praktické zásady práce s dokumenty popisuje článek jak evidovat daňové doklady.
Jak správně řešit DPH mimo Evropskou unii
Nejprve určete, zda obchodujete se zbožím nebo službou. U zboží zjistěte, zda jde o dovoz do Evropské unie nebo vývoz mimo její území, a zkontrolujte související celní dokumenty. U služeb správně určete místo plnění a osobu povinnou přiznat daň. Současně zohledněte, zda jste plátcem DPH, identifikovanou osobou nebo neplátcem.
Největší chybou je považovat všechny transakce mimo Evropskou unii za automaticky osvobozené od české DPH. Vývoz zboží, dovoz zboží a nákup zahraniční služby mají odlišná pravidla. Obchodování uvnitř Evropské unie podrobněji vysvětluje článek jak funguje DPH při prodeji do EU. Pravidla nákupů z členských států popisuje také článek jak funguje DPH při nákupu z EU. Širší orientaci nabízí kompletní průvodce českými daněmi.
