Jak funguje DPH při prodeji do EU

DPH při prodeji do Evropské unie se liší podle toho, zda český podnikatel prodává zboží nebo služby a zda je zákazníkem firma, nebo konečný spotřebitel. Správné nastavení zahraničních prodejů je důležité pro osobní finance a peníze i cash flow podnikatele. Pravidla přeshraničních transakcí patří do oblasti daní a finanční legislativy. Jinak se řeší prodej české firmy německému plátci DPH a jinak objednávka zboží slovenským spotřebitelem. Podnikatel proto musí před vystavením dokladu správně určit typ zákazníka, charakter plnění a místo, kde se DPH řeší.

Proč záleží na tom, komu v EU prodáváte

Prvním krokem je zjistit, zda je odběratelem podnikatel, nebo běžný spotřebitel. U firemních zákazníků je důležité také jejich daňové postavení a platnost identifikačního čísla pro DPH. Tyto údaje mohou zásadně ovlivnit způsob fakturace.

Česká firma například prodá službu za 100 000 Kč německé společnosti registrované k DPH. Jiná česká firma poskytne stejnou službu německému spotřebiteli. Přestože je cena i země zákazníka stejná, pravidla pro určení místa plnění mohou být odlišná.

Samotná skutečnost, že zákazník sídlí v Evropské unii, nestačí pro správné určení DPH. Vždy je nutné znát také charakter plnění a postavení odběratele.

Jak funguje DPH při prodeji zboží firmě v EU

Pokud český plátce DPH dodává zboží osobě registrované k DPH v jiném členském státě a zboží je skutečně přepraveno z České republiky do jiného členského státu, může být dodání při splnění zákonných podmínek osvobozeno od české DPH s nárokem na odpočet.

Česká firma prodá zboží za 200 000 Kč společnosti registrované k DPH v Rakousku. Zboží je dopraveno z České republiky do Rakouska a dodavatel splní podmínky pro osvobození. Na faktuře potom neúčtuje českou DPH jako při běžném tuzemském prodeji.

Faktura bez české DPH však neznamená, že podnikatel nemusí nic dokládat. Je důležité ověřit daňové postavení zákazníka a uchovat důkazy související s přepravou zboží do jiného členského státu.

Jak funguje DPH při poskytování služeb firmám v EU

U mnoha služeb poskytovaných mezi podnikateli se používá obecné pravidlo, podle kterého je místo plnění v zemi příjemce služby. Český podnikatel může službu zahraniční firmě fakturovat bez české DPH a daňovou povinnost řeší příjemce podle pravidel svého státu.

Český grafik poskytne reklamní službu německé společnosti za 50 000 Kč. Pokud se použije obecné pravidlo pro služby mezi podnikateli a místo plnění je v Německu, česká DPH se na faktuře neuplatní. Daň řeší zahraniční odběratel prostřednictvím odpovídajícího režimu.

Českému neplátci může při poskytnutí takové služby vzniknout postavení identifikované osoby. Prodej služby do EU proto může vytvořit povinnosti v oblasti DPH i podnikateli, který není běžným plátcem. Podrobnosti vysvětluje článek jak funguje identifikovaná osoba.

Jak funguje DPH při prodeji zboží spotřebitelům v EU

U prodeje zboží na dálku konečným spotřebitelům v jiných členských státech je důležitý společný limit 10 000 eur pro vybraná přeshraniční plnění v Evropské unii. Při splnění podmínek a nepřekročení limitu může podnikatel pracovat s DPH podle pravidel státu svého usazení.

Po překročení rozhodného limitu se DPH u prodeje na dálku zpravidla řeší ve státě spotřebitele. Český e-shop proto může při prodeji německému zákazníkovi uplatňovat německou sazbu DPH a při prodeji zákazníkovi v jiném členském státě sazbu platnou v dané zemi.

Pokud e-shop prodá zboží spotřebitelům v dalších státech EU za částku odpovídající 8 000 eur, může být při splnění dalších podmínek pod limitem. Jakmile související přeshraniční prodeje překročí 10 000 eur, musí podnikatel správně řešit změnu místa zdanění.

Limit se neposuzuje samostatně pro každou zemi nebo každého zákazníka. U dotčených přeshraničních plnění je nutné sledovat jejich společnou hodnotu.

Jak funguje režim OSS při prodeji do EU

Režim OSS neboli One Stop Shop umožňuje podnikateli odvádět DPH z vybraných přeshraničních prodejů spotřebitelům v jiných členských státech prostřednictvím jednoho zvláštního režimu. Podnikatel tak nemusí kvůli každému odpovídajícímu prodeji automaticky řešit samostatnou registraci k DPH v každém státě zákazníka.

Český e-shop prodává zboží spotřebitelům do Německa, Rakouska a Polska. U německých prodejů použije odpovídající německou sazbu, u rakouských rakouskou sazbu a u polských polskou sazbu. Vybranou DPH následně vykazuje prostřednictvím režimu OSS.

OSS nesjednocuje sazby DPH v celé Evropské unii. Podnikatel musí stále správně určit sazbu platnou ve státě spotřeby a evidovat prodeje podle jednotlivých zemí.

Jaké doklady a evidence hlídat při prodeji do EU

U firemních zákazníků kontrolujte identifikační údaje a jejich daňové postavení. Při dodání zboží do jiného členského státu uchovávejte dokumenty související s přepravou. U prodeje spotřebitelům sledujte zemi zákazníka, použitou sazbu DPH a hodnotu přeshraničních prodejů.

E-shop může během měsíce zpracovat 500 zahraničních objednávek. Pokud evidence nerozlišuje prodeje do Německa, Polska a Rakouska, může být pozdější příprava podkladů pro DPH výrazně složitější. Správné rozdělení transakcí je proto vhodné nastavit přímo v účetním nebo e-shopovém systému.

Zahraniční prodeje evidujte odděleně podle typu zákazníka, země a charakteru plnění. Praktické zásady práce s dokumenty popisuje článek jak evidovat daňové doklady.

Jak správně řešit DPH při prodeji do EU

Nejprve zjistěte, zda prodáváte zboží nebo službu. Následně ověřte, zda je zákazníkem podnikatel, nebo konečný spotřebitel. U firemního odběratele zkontrolujte jeho daňové identifikační údaje a správně určete místo plnění. U prodeje spotřebitelům průběžně sledujte přeshraniční obrat a posuďte využití režimu OSS.

Největší chybou je vystavovat všechny zahraniční faktury stejným způsobem pouze proto, že zákazníci sídlí v Evropské unii. Prodej zboží firmě, poskytnutí služby podnikateli a prodej zboží spotřebiteli mají odlišná pravidla. Základní principy plátcovství vysvětluje článek jak funguje registrace k DPH. Pravidla zahraničních nákupů popisuje také článek jak funguje DPH při nákupu služeb ze zahraničí. Širší orientaci nabízí kompletní průvodce českými daněmi.