Jak funguje zdanění NFT

Zdanění NFT závisí na tom, zda člověk NFT vytváří, prodává, nakupuje jako investici nebo získává odměny z navazujících transakcí. Při správě osobních financí a peněz je důležité oddělit pořizovací hodnotu digitálních aktiv od příjmů vznikajících jejich prodejem. Daňové povinnosti spojené s NFT patří do oblasti daní a finanční legislativy. NFT není z daňového pohledu automaticky totožné s běžnou kryptoměnou. Rozhodující je skutečný charakter transakce, postavení prodávajícího a ekonomický důvod, proč příjem vznikl.

Co je NFT z daňového pohledu

NFT neboli nezaměnitelný token představuje digitální záznam spojený s konkrétním aktivem, právem nebo digitálním obsahem. Může jít například o digitální grafiku, herní předmět nebo jiný unikátně identifikovaný token. Investor koupí NFT za kryptoměnu v hodnotě 30 000 Kč a po několika měsících jej prodá za kryptoměnu v hodnotě 80 000 Kč. Tvůrce může naopak vytvořit kolekci 1 000 tokenů a postupně je nabízet kupujícím. Tyto situace mají odlišný ekonomický základ. U kryptoměnových transakcí je vhodné znát také obecné principy, jak funguje zdanění kryptoměn.

Jak se daní prodej nakoupeného NFT

Při prodeji dříve nakoupeného NFT je důležité znát hodnotu prodejní transakce a doložit pořizovací hodnotu digitálního aktiva. Člověk může NFT koupit za ether, který měl v okamžiku nákupu hodnotu 50 000 Kč, a později token prodat za kryptoměnu v hodnotě 120 000 Kč. Nestačí pouze porovnat počet jednotek etheru zaplacených a získaných při jednotlivých transakcích. Pro české daňové posouzení je významná také korunová hodnota uskutečněných operací. Pokud investor nakupuje desítky NFT na několika tržištích, bez průběžné evidence se zpětné určování pořizovacích hodnot výrazně komplikuje.

Jak se daní tvorba a pravidelný prodej NFT

Soustavná tvorba a prodej NFT za účelem získávání příjmů může mít charakter samostatné výdělečné činnosti. Digitální autor například připraví kolekci 500 grafických tokenů, vytvoří web projektu a dlouhodobě propaguje prodej na sociálních sítích. Taková aktivita se liší od jednorázového prodeje digitálního aktiva, které člověk dříve koupil jako soukromou investici. Rozhodující není samotné použití blockchainu, ale skutečná podoba činnosti. Podobné principy soustavného internetového výdělku vysvětluje článek o zdanění online podnikání.

Jak určit hodnotu NFT prodaného za kryptoměnu

Platba kryptoměnou neznamená, že prodej NFT nemá hodnotu vyjádřitelnou v českých korunách. Autor prodá NFT za 2 jednotky kryptoměny, jejichž hodnota v okamžiku transakce odpovídá 100 000 Kč. O několik měsíců později může mít stejná kryptoměna hodnotu 150 000 Kč nebo pouze 60 000 Kč. Prodej NFT a následná změna ceny přijaté kryptoměny jsou dvě rozdílné ekonomické události. Tvůrce by měl proto evidovat hodnotu přijaté odměny při prodeji a následně samostatně sledovat další nakládání s kryptoměnou.

Jak fungují autorské odměny a NFT royalties

Některé NFT projekty mohou být nastaveny tak, že autor získává odměnu také při dalších prodejích tokenu mezi uživateli. Tvůrce například prodá NFT prvnímu kupujícímu a později obdrží část hodnoty při následné transakci na podporovaném tržišti. Taková platba má jiný původ než příjem z prvního prodeje vytvořeného tokenu. Autor by měl jednotlivé odměny evidovat podle skutečně přijatých transakcí a podmínek používané platformy. Pokud během roku získá stovky drobných plateb z různých NFT, konečný zůstatek peněženky sám o sobě nevysvětluje, jak jednotlivé příjmy vznikly.

Jaké výdaje lze při tvorbě NFT řešit

Tvůrce NFT může mít náklady na grafickou tvorbu, technické služby, propagaci nebo provoz projektu. Při uplatňování skutečných nákladů je nutné doložit jejich vztah k výdělečné činnosti. Princip podrobněji vysvětluje článek o tom, jak fungují skutečné výdaje. Autor může například investovat 200 000 Kč do externích grafiků a marketingu nové kolekce. Jiný tvůrce vytvoří digitální dílo vlastní prací s minimálními přímými náklady. Oba mohou dosáhnout stejné tržby, ale jejich ekonomický výsledek bude výrazně odlišný.

Jak evidovat NFT transakce a poplatky

Evidence NFT by měla propojit konkrétní token s jeho pořízením, prodejem a souvisejícími blockchainovými transakcemi. Investor může používat tři peněženky a několik NFT tržišť. Převod tokenu mezi vlastními adresami má jiný charakter než prodej cizímu kupujícímu. Současně mohou vznikat síťové a platformní poplatky hrazené v kryptoměně. Pokud uživatel eviduje pouze konečný stav peněženky, nemusí později rozlišit cenu NFT, poplatek tržiště a hodnotu kryptoměny použitou na transakční náklady. Průběžné ukládání exportů a identifikátorů transakcí výrazně usnadňuje pozdější daňové zpracování.

Jaké chyby vznikají při zdanění NFT

Častou chybou je přesvědčení, že NFT transakce není nutné řešit, dokud investor nepřevede kryptoměnu na bankovní účet. Dalším problémem je evidence pouze počtu přijatých tokenů bez jejich korunové hodnoty v okamžiku prodeje. Tvůrci někdy nerozlišují první prodej NFT od pozdějších odměn nebo dalších příjmů projektu. Rizikem je také smíchání kryptoměn získaných prodejem NFT s tokeny z jiných zdrojů. Pokud investor získává digitální aktiva také bez klasického nákupu, mohou být důležité samostatné principy zdanění airdropů.

Jak zdanění NFT funguje v praxi

V praxi je nejprve nutné určit, zda člověk NFT nakupuje jako investor, vytváří je za účelem pravidelného prodeje nebo získává další odměny spojené s projektem. U každého tokenu eviduje pořizovací hodnotu, hodnotu prodejní transakce a související poplatky. Pokud je NFT prodáno za kryptoměnu, zachytí korunovou hodnotu transakce a následné nakládání s přijatými tokeny sleduje odděleně. Tvůrce pravidelně prodávající vlastní kolekce posuzuje také charakter své výdělečné činnosti. Správné zdanění NFT proto stojí na přesném rozlišení investičního nákupu, vlastní tvorby a jednotlivých blockchainových transakcí.